NILAI LAPORAN KEUANGAN PERUSAHAAN: ARGUMEN EKONOMI POLITIK DALAM AKUNTANSI

 

Pendekatan Nilai Privat

Laporan Korporat dan Pemegang Saham Individu

Teori terkonsentrasi pada membantu pemegang saham dalam keputusan mengenai pendapatan, kekayaan dan bahkan utilitas mereka (Edwards & Bell, 1961; Chambers, 1966; Sterhng, 1970; Beaver & Demski, 1974), sebagian besar empiris penelitian terbatas pada studi penggunaan dan pemahaman laporan akuntansi oleh pemegang saham.

Penggunaan dan pemahaman pemegang saham telah dinilai dengan dua cara

Pertama, dengan penerapan teknik untuk mengukur keterbacaan, dan pemahan terhadap laporan akuntansi (misalnya Smith & Smith, 1970; Still, 1972; Haried, 1972, 1973; Adelberg, 1979); Kedua, tanggapan oleh para pemegang saham atau perwakilan mereka terhadap kuesioner tentang penggunaannya dan pemahamannya tentang laporan keuangan.

Laporan perusahaan dan perilaku pemegang saham secara agregat

Hanya dua efek pertama yang tampaknya telah diselidiki secara sistematis melalui Studi di AS dan di Inggris menunjukkan bahwa ada beberapa konten informasi dalam laporan laba akuntansi namun informasi ini tidak “tepat waktu” karena perubahan harga pasar mendahului publikasi laporan akuntansi. banyak bukti dari banyak studi empiris mengenai hubungan antara informasi akuntansi yang dipublikasikan dan harga pasar saham nampaknya mengindikasikan bahwa pemegang saham swasta tidak dapat membuat keuntungan abnormal yang konsisten dari penggunaan informasi semacam itu.

Laporan Perusahaan Dan Pengguna Lainnya

Sekalipun homogenitas dalam kelompok pengguna diasumsikan, tujuan yang saling bertentangan antara kelompok pengguna dapat menghasilkan preferensi yang berbeda untuk konten dan bentuk laporan akuntansi. Tujuan yang saling bertentangan dan karenanya preferensi dapat dipuaskan dengan menerbitkan berbagai laporan akuntansi yang mengarah pada masing-masing kelompok tertentu (Revsine, 1973; ASSC, 1975), walaupun biaya untuk ekonomi dalam hal sumber daya yang digunakan akan lebih besar daripada pada menernitkan satu set laporan saja.

Laporan perusahaan dalam konteks contracting

Dalam pandangan ini peran penting untuk laporan dan informasi akuntansi adalah sebagai perangkat pemantauan untuk mencatat perilaku pihak-pihak yang terlibat dalam kontrak. Meskipun demikian, setidaknya ada dua masalah dengan pendekatannya. Pertama, cenderung meningkatkan pasar dengan status patokan yang tidak berubah dan ideal. Masalah kedua adalah laporan jenis ini berfokus pada satu pihak sehingga mengabaikan masalah kesejahteraan soasial.

Pendekatan Nilai Sosial

Analisis Keseimbangan Umum

Analisis ekonomi ekuilibrium umum (general economic equilibrium analysis) (GEEA) biasanya melibatkan analisis infomasi dalam konteks pasar. Analisis ini bertujuan untuk mengidentifikasi kondisi yang menghasilkan efisiensi ekonomi dalam alokasi sumber daya sepanjang waktu antara semua pelaku pasar. Secara khusus, GEEA informasi berusaha untuk mengidentifikasi peran informasi dalam alokasi ini. Selanjutnya, penggunaan GEEA untuk menjelaskan fungsi akuntansi dalam masyarakat dan untuk memberikan kriteria untuk mengevaluasi sistem akuntansi alternatif, dibatasi oleh tingkat generalisasi dan abstraksi yang tinggi.

Jika penelitian mengenai nilai sosial laporan akuntansi dianggap serius, maka kita perlu mempertimbangkan tidak hanya kerangka metodologi alternatif tapi juga lembaga alternatif untuk mendukung kerangka kerja tersebut. Inilah isu utama yang akan kita diskusikan di bagian selanjutnya.

Pendekatan Ekonomi Politik

Ciri pendekatan ekonomi politik

Studi akuntansi harus mengenali masyarakat kekuasaan dan konflik, dan akibatnya harus berfokus pada dampak laporan akuntansi mengenai distribusi pendapatan, kekayaan dan kekuasaan di masyarakat. Ciri kedua kedua dari PEA yang ingin kami tekankan adalah lingkungan historis dan institusional yang pesifik dari masyarakat di mana perusahaan beroperasi. Elemen ketiga dari PEA akuntansi melibatkan adopsi yang lebih
Pandangan emansipasi motivasi manusia dan peran akuntansi dalam masyarakat.

Pendekatan Imperatif Politik Ekonomi

Secara eksplisit penelitian akuntansi normatif harus bersikap eksplisit tentang elemen normatif  dari setiap kerangka yang diadopsi oleh mereka, semua penelitian bersifat normatif dalam artian mengandung penilaian peneliti.

Penelitian Kerangka Pea

Sebuah Politik Ekonomi akuntansi (PEA) dengan pendekatan normatif, deskriptif, penting untuk penelitian akuntansi. Ini menyediakan lebih luas, lebih menyeluruh, kerangka kerja untuk menganalisis dan memahami nilai laporan akuntansi dalam perekonomian secara keseluruhan Pendekatan PEA mencoba untuk menjelaskan dan menafsirkan peran laporan akuntansi dalam distribusi pendapatan, kekayaan dan kekuasaan dalam masyarakat

Akuntansi dan kesejahteraan sosial

Penelitian ini berpendapat bahwa semua keputusan kebijakan akuntansi, termasuk pilihan sistem pengukuran akuntansi yang tepat, harus dibuat dengan mengacu pada kontribusi setiap alternatif kesejahteraan sosial secara keseluruhan (Beaver & Demskl, 1974).

Identifikasi masalah akuntansi

Profesi akuntansi dan peneliti sering membenarkan pilihan mereka dari masalah akuntansi untuk diselidiki dengan mengacu pada kepentingan umum Namun, arti dari kalimat "kepentingan umum" dan pengaruh pada pilihan masalah akuntansi,  ilmu-ilmu sosial cenderung sangat dipengaruhi oleh tuntutan klien mereka dalam mendefinisikan penelitian yang relevan Johnson  (1970)

MENUJU EKONOMI POLITIC AKUNTANSI: ILUSTRASI EMPIRIS DARI KONTROVERSI CAMBRIDGE

Perbedaan antara alternatif teoritis ini diklasifikasi oleh studi kasus empiris yang dijelaskan kemudian dalam makalah ini. Studi kasus keprihatinan itu sosioekonomi sejarah dari sebuah perusahaan multinasional berbasis di Inggris (Delco) yang beroperasi di Afrika. Delco mengoperasikan bisnis ekstraksi bijih besi di Sierra Leone selama 46 tahun. Perusahaan tutup pada tahun 1976. Penelitian ini mencoba menghubungkan sejarah akuntansi perusahaan dengan sejarah sosial dan politiknya. Analisis periodisasi data historis digunakan untuk menggambarkan hubungan antara variabel sosio-politik dan akuntansi. Sejarah Delco 46 tahun dibagi menjadi tiga periode: kolonial awal; akhir kolonial dan pasca kolonial. Sebuah laporan laba rugi kemudian disiapkan untuk setiap periode yang merangkum distribusi pendapatan perusahaan untuk periode tersebut. Perbedaan antara tiga laporan laba rugi (yaitu perubahan dalam distribusi pendapatan) kemudian dikaitkan dengan perubahan kondisi sosial dan politik yang mendasari angka tersebut. Meja mengandung Sebuah mencicipi dari biaya item dari laporan pendapatan Delco. Biaya tersebut ditunjukkan dalam bentuk uang dan sebagai persentase dari pendapatan penjualan. Pertanyaan kita sebelumnya mungkin diarahkan pada data pada Tabel 2: adalah imbal hasil bagi investor, tenaga kerja dan pemerintah institusi indikatif dari mereka produksi marjinal produksi ? Sebagai contoh, l3 juta diperoleh oleh investor selama periode 46 tahun. Apakah ini bagian dari distribusi pendapatan iim yang efektif dalam arti bahwa pada margin, pendapatan yang cukup diperoleh investor untuk memastikan bahwa modal diminta dan dipekerjakan sampai pada titik di mana perusahaan hanya menguntungkan untuk melakukannya? Demikian pula, tingkat upah kira-kira menunjukkan nilai tenaga kerja di Indonesia produksi? Apakah ada gagasan yang dari keadilan sosial di penjelasan ini marginalist dalam arti bahwa setiap masukan faktor mendapat nya “hanya” imbalan dengan mendapatkan jumlah yang sepadan dengan nilai apa kontribusi? Subbagian usaha menjadi tiga periode utama (masing-masing dengan laporan pendapatannya sendiri) mengemukakan penjelasan alternatif mengenai distribusi pendapatan. Berkaitan dengan data laporan laba rugi untuk periode tertentu adalah unik .

Konfigurasi kondisi sosial dan politik. Kita akan melihat bagaimana keduanya terkait: data pendapatan adalah produk dari realitas sosio-ekonomi dan perbedaan antara item dalam tiga laporan laba rugi yang dapat kita gunakan untuk menilai ekonomi politik dan memprediksi angka akuntansi. Bagian selanjutnya menunjukkan bagaimana berat teori akuntansi contem-porary dan praktek tergantung pada pemikiran marginalist. Ini diikuti dengan review dari Cambridge Controversies: sebuah diskusi itu menunjukkan bahwa dasar akuntansi marginalis kurang logis . Makalah ini kemudian beralih untuk menjelaskan cara analisis ekonomi politik klasik dan menggambarkan bagaimana hal itu dapat diterapkan pada data akuntansi Perusahaan Delco.

Sangat sedikit ilmuwan akan menyangkal bahwa marginalist ekonomi telah memiliki dampak yang luar biasa dalam membentuk teori akuntansi. Ini bukan untuk mengatakan itu Praktik akuntansi kontemporer hanyalah "marginalisme terapan", namun jika "teori" memainkan peran apa pun dalam menentukan praktik maka marginalis Teori mungkin telah memberi kontribusi lebih banyak daripada praktik akuntansi lainnya. Ini khusus teori ekonomi telah memberikan panduan untuk definisi pendapatan, penilaian aset dan karya terbaru dalam pengaturan standar keuangan. Pervasi marginalisme dalam akuntansi meskipun diilustrasikan oleh pandangan seperti itu sebagai akuntansi menjelaskan sebuah bidang ekonomi prihatin dengan itu pengukuran dari fenomena ekonomi .

Itu daya tarik bahwa marginalisme memegang untuk Teori akuntansi dapat dipahami jika kita merenungkan struktur konseptual marginalisme . Kekuatan dan kekuatan marginalisme berasal dari potensinya dalam menghubungkan pengambilan keputusan "rasional" di berbagai tingkatan: tingkat individu; tingkat perusahaan dan keseluruhan ekonomi. Sedangkan kemampuannya untuk mencapai integrasi konseptual ini Telah sering ditantang, marginalisme memiliki sedikit saingan saat ini sebagai kerangka pengorganisasian untuk akuntansi Kita bisa jelajahi itu kontribusi oleh marginalisme terhadap akuntansi dengan cara berikut. Bayangkan sebuah ekonomi yang sangat disederhanakan yang dihadapi dengan dua alternatif cara dari pengorganisasian -nya sistem ekonomi.

Kita telah melihat bagaimana teori akuntansi telah mengembangkan metode yang, secara langsung maupun tidak langsung, mencoba mengukur konsep nilai dan pendapatan marjinalis . Kontroversi Cambridge berkaitan dengan validitas konsep nilai dan pendapatan marjinalis . Mereka menantang kesimpulan yang telah kita buat sebelumnya bahwa, untuk tingkat bunga tertentu, kita dapat menyimpulkan bahwa satu teknik lebih disukai secara sosial. Jika kita tidak dapat membuat kesimpulan ini maka marginalisme mulai kehilangan beberapa kelebihannya sebagai skema terpadu dan koheren untuk kebijakan akuntansi.

Masalahnya adalah mengidentifikasi teknik yang paling diminati secara sosial. Kami perlu mengasumsikan tingkat diskonto untuk memecahkan masalah dan kami menggunakan 250 persen. Bagaimana kita memutuskan tingkat mana yang akan digunakan? Dua jawaban (alternatif) ditawarkan dalam literatur marjinal : pertama, tingkat bunga pasar yang ada dan yang kedua, tingkat suku bunga tidak relevan (yaitu solusi akhir tidak tergantung pada tingkat suku bunga dan oleh karena itu distribusi pendapatan). Tulisan ini membahas jawaban pertama: kami akan memeriksa secara kritis kasus ini untuk menggunakan tingkat bunga pasar. Pembaca dirujuk ke Kregel (1976) untuk jawaban atas pertanyaan kedua. Kregel menunjukkan bahwa: pertama, bahwa dalam semua kecuali kasus yang paling sepele dan tidak realistis , pilihan tingkat diskonto sangat penting (dan karena itu distribusi pendapatan). Kedua, menggunakan contoh teknik switching .

Marginisme adalah teori "yang tidak ditentukan": teori ini tidak menawarkan prediksi dan penjelasan yang unik mengenai perilaku ekonomi riil, melainkan keragaman prediksi dan penjelasan yang bertentangan . Ketiga, kita melihat bahwa dua dari blok bangunan sentral dalam marginalist argume NTS (teori produktivitas marjinal dan hukum semakin berkurang ma pengembalian rginal) adalah keliru.

Harus ditekankan bahwa kekurangan ini mengacu pada marginalisme sebagai teori, tidak harus pada kapitalisme sebagai yemem organisasi ekonomi. Jelas tingkat diskonto pasar memang ada dalam kenyataan; Apa yang dikritik oleh kritik mbrbridge adalah ketidakmampuan marginalisme (teori qua) untuk menjelaskan bagaimana harga pasar terbentuk dan ( oleh karenanya) bagaimana kapitalisme bekerja.

Studi tentang perusahaan bijih besi milik Skotlandia, Delco, membentang 46 tahun hidupnya dimulai pada masa penjajahan awal, dan menelusuri perluasannya melalui masa penjajahan hingga keruntuhannya pada tahun 1976 di bawah negara pasca kolonial Sierra Leone. Di memesan untuk menyelidiki itu Delco Perusahaan sebuah model simulasi komputer diciptakan yang mencakup semua arus keuangan utama yang melibatkan Delco selama periode tersebut. Arus moneter ini kemudian disesuaikan dengan indeks inflasi dalam upaya untuk menyajikan semua jumlah uang dalam satuan daya beli yang sama (dengan demikian semua perhitungan ex ditekan pada 1976 pound sterling setara). Jumlah yang disesuaikan dengan inflasi ini kemudian digunakan untuk menghitung indeks profitabilitas ex ante dan tindakan lain untuk menilai nilai usaha. Jadi bagi pemegang saham Delco, proyek tersebut menghasilkan tingkat pengembalian internal sebesar 13 persen yang disesuaikan dengan inflasi (atau 16 persen sebelum inflasi) .